Eski Yol
Postponed VAT Accounting (PVA) öncesinde, ertelenmiş hesabı olmayan her UK ithalatçısı, mallar sınırı geçtiğinde ithalat KDV'sini nakit ödüyordu. Ödendiğinde, ithalatçı bir sonraki KDV iadesinde geri talep ediyordu — tipik olarak bir ila üç ay sonra.
Yüksek hacimli bir ithalatçı için bu, herhangi bir anda ithalat KDV'sine bağlı on binlerce veya yüz binlerce sterlin demekti. HMRC'de oturan, geri talep edilmeyi bekleyen para. İşletme sermayesi maliyeti gerçekti ve sessizce pahalıydı.
PVA Ne Değiştirdi?
Brexit sonrası geçiş döneminin sonunda tanıtılan PVA, KDV mükellefi bir ithalatçının ithalat KDV'sini sınırda ödemek yerine KDV iadesinde beyan etmesine izin verir. Hem çıktı KDV (ithalat) hem de girdi KDV (geri alım) aynı iadede görünür. Tam geri alabilen bir ithalatçı için net nakit etkisi sıfırdır.
Kısaca: Sınırda KDV ödemeyi bırakırsınız. Geri talep etmeyi bırakırsınız. Sadece iadede her iki tarafı da gösterirsiniz.
Çoğu ithalatçı için Brexit sonrası gümrük manzarasında mevcut en büyük nakit akışı iyileştirmesi budur. Üstelik kullanımı ücretsiz ve ayrı yetkilendirme gerektirmiyor.
Bir Beyannamede Pratikte Nasıl Çalışır?
Bir ithalat beyannamesinde PVA'yı seçmek için müşavir, CDS'te belirli bir Ek Prosedür Kodu kullanır. KDV gümrükte ödenmez — bunun yerine HMRC, ithalatçının Government Gateway'i üzerinden bir Aylık Ertelenmiş İthalat KDV Beyanı yayınlar.
Beyan, önceki ay içinde PVA'nın seçildiği her ithalatı ve ithalat KDV değerini gösterir. Beyandaki rakamlar ithalatçının KDV iadesine beslenir:
- İthalat KDV'si Kutu 1'e girer (ithalatlardan kaynaklanan ödenmesi gereken KDV, çıktı)
- Aynı rakam Kutu 4'e girer (geri alınabilir girdi KDV'si, geri alım kurallarına tabi)
- Gümrük değeri Kutu 7'ye girer (toplam girdiler)
Tam geri alabilen bir ithalatçı için Kutu 1 ve Kutu 4 birbirini götürür. Kısmen geri alabilen bir ithalatçı için (karışımda bazı muafiyetli teslimler) kısıtlama, başka herhangi bir girdi vergisinde olduğu gibi çalışır.
PVA'yı Kim Kullanmalı?
Varsayılan cevap her KDV mükellefi ithalatçıdır. Kullanmamak için bir neden bulmak nadirdir.
İstisnalar dardır:
- İthalatçı KDV mükellefi değil — PVA yalnızca KDV mükellefi ithalatçılar için çalışır. Mükellef olmayan bir ithalatçı sınırda KDV öder, geri alım yapamaz.
- Mallar derhal yeniden ihraç ediliyor — mallar UK'den hızla ayrılacaksa, özel rejimler (iade edilen mal muafiyeti, transit, IPR) daha iyi bir seçim olabilir.
- Bazı vergi muafiyet planları — belirli son kullanım ve özel rejimler KDV ile farklı etkileşir; bunu vaka bazında kontrol ederiz.
Bu sınır durumlar dışında, PVA gerçek dünya ithalatlarının varsayılanıdır.
Mutabakat Disiplini
PVA kullanımı kolay ama mutabakat disiplini ister:
- Aylık beyan her ay Government Gateway'den indirilmeli
- Rakamlar, ithalatçının verilen beyanname kayıtlarına karşı mutabakat altına alınmalı
- KDV iadesi tahmin yerine beyan toplamını kullanmalı
Bu, ertelenmiş hesap üç aylık beyanından daha fazla idari iş, ama sınır KDV ödemelerini takip etmekten daha az. İthalat müşterilerimize mutabakatlarını desteklemek için aylık PVA seçilmiş beyanname özeti sağlıyoruz.
Yaygın Hatalar
Pratikte aynı hatalar çıkıyor:
Beyannamede PVA talep etmeyi unutmak. PVA otomatik değil — müşavirin belirtmesi gerekiyor. İthalat PVA Ek Prosedür Kodu olmadan dosyalanırsa, KDV sınırda ödenir hale gelir. Bunu işlem gerçekleşmeden fark ederek beyannameleri kurtardık, ama bir kez ödendikten sonra geri talep önemli ölçüde zor.
Aylık beyanı kaçırmak. Beyan sınırlı bir süre için indirilebilir. Kaçırırsanız ve tahmin yapmak zorunda kalırsanız, KDV iadeniz yanlış olma riski taşır.
Kayıt olmadan PVA ve PVA dışı ithalatları karıştırmak. Bazı ithalatlarda PVA seçilmiş, diğerlerinde seçilmemişse (çünkü PVA unutuldu), mutabakat hızla karışıyor. Bir politika seçin ve buna sadık kalın.
Yetkilendirme, Aslına Bakarsanız
PVA ayrı bir HMRC yetkilendirmesi gerektirmez. Herhangi bir KDV mükellefi ithalatçı bunu herhangi bir uygun beyannamede seçebilir. Aylık beyanı indirmek için gereken Government Gateway erişimi, herhangi bir KDV mükellefi işletmenin KDV iadeleri için kullandığı erişimle aynıdır.
Başvuru formu, bekleme süresi veya yıllık inceleme yok. Sadece müşavirinize PVA seçilmesini söylersiniz, seçilir.
PVA Kullanmıyorsanız
KDV mükellefi bir UK ithalatçısıysanız ve hala sınırda ithalat KDV'sini nakit ödüyorsanız, nedenini sorun. Bir neden olabilir — ama deneyimimize göre, neden genellikle "hiç kurmadık"tır. Çözüm, müşavirinizle bir görüşme ve Government Gateway erişiminin yerinde olup olmadığını kontrol etmek.
KDV kayıt detaylarınızı ve son bir beyannameyi bize gönderin — gelecekteki ithalatlarınızda PVA seçilmesi gerekip gerekmediğini teyit edelim. Gerekiyorsa, varsayılan olarak kurarız.